V/v Không khấu trừ/nộp thay thuế liên quan đến các khoản hỗ trợ, thưởng, khuyến mại
TP. Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 01 năm 2026
Kính gửi: CỬA HÀNG / ĐIỂM BÁN ("Quý Khách hàng")
Trước tiên, Công ty TNHH Nhà Máy Bia HEINEKEN Việt Nam ("Công ty") trân trọng cảm ơn Quý Khách hàng đã tin tưởng hợp tác và phân phối sản phẩm của chúng tôi trong suốt thời gian vừa qua.
Trước 01/01/2026, khi chi trả các khoản hỗ trợ, thưởng, khuyến mại cho Quý Khách hàng là hộ kinh doanh cá thể hoặc cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, Công ty có tiến hành việc kê khai, khấu trừ/nộp thay thuế vào ngân sách nhà nước với mức 1.5% bao gồm 0.5% thuế thu nhập cá nhân ("TNCN") và 1% thuế giá trị gia tăng ("GTGT") theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 (có hiệu lực từ 01/08/2021).
Ngày 17/05/2025, Quốc hội ban hành Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, trong đó có quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01/01/2026 và nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.
Ngày 10/12/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 hướng dẫn quản lý thuế và Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hiệu lực từ 01/01/2026.
Điều 13. Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
1. Đối với thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân:
a) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu hằng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, đối tượng không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế;
b) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh xác định có mức doanh thu hằng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế, đối tượng phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
Đối với các khoản chi trả về hỗ trợ, thưởng, khuyến mại từ 01/01/2026, Công ty sẽ không tiến hành khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế cho Quý khách hàng là Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như giai đoạn trước 01/01/2026.
Quý Khách Hàng cần chủ động tự kê khai, tự nộp thuế theo đúng quy định thuế hiện hành. Vui lòng tham khảo Phụ lục chi tiết đính kèm các hướng dẫn về thuế tương ứng, đồng thời trao đổi thêm với kế toán/tư vấn thuế chuyên nghiệp để lựa chọn mô hình và xác định số thuế phải nộp phù hợp với quy định hiện hành và tình hình hoạt động của mình.
Kính chúc Quý khách hàng nhiều sức khỏe và kinh doanh thành công!
Trân trọng cám ơn và kính chào.
PHỤ LỤC – HƯỚNG DẪN THUẾ CHO HỘ KINH DOANH / CÁ NHÂN KINH DOANH TỪ 01/01/2026
Lưu ý: Phụ lục này chỉ mang tính chất tham khảo, Công ty không chịu trách nhiệm việc áp dụng các quy định trên mà không dựa vào tình hình cụ thể của Quý khách hàng. Quý khách hàng vui lòng chủ động làm việc với kế toán / tư vấn thuế chuyên nghiệp để được tư vấn quy định pháp luật nhằm hiểu rõ quyền lợi, nghĩa vụ, đồng thời hạn chế thiệt hại (do vi phạm các quy định pháp luật) cho chính Quý khách hàng sau này.
Thuế suất áp dụng: Từ 01/01/2026, HKD/CNKD được chia thành 4 nhóm với thuế suất như sau:
(*) Đối với phân phối, cung cấp hàng hóa: Thuế TNCN: 0.5% và thuế GTGT: 1%
Đối với dịch vụ có gắn với hàng hóa (vd: dịch vụ ăn uống): Thuế TNCN: 1.5% và thuế GTGT: 3%
| Nhóm | Doanh thu hàng năm | Thuế TNCN | Thuế GTGT |
|---|
| 1 | Đến 500 triệu VND | Miễn thuế | Miễn thuế |
| 2 | >500 triệu – 3 tỷ VND | Cách 1: (Doanh thu thực tế - 500 triệu VND) × thuế suất theo ngành nghề (*)
Cách 2: (Doanh thu thực tế - Chi phí được trừ) × 15% | Doanh thu thực tế × thuế suất theo ngành nghề (*) |
| 3 | >3 tỷ – 50 tỷ VND | (Doanh thu thực tế - Chi phí được trừ) × 17% | Doanh thu thực tế × thuế suất theo ngành nghề (*) |
| 4 | Trên 50 tỷ VND | (Doanh thu thực tế - Chi phí được trừ) × 20% | Doanh thu thực tế × thuế suất theo ngành nghề (*) |
Đề xuất các bước cần thực hiện khi HKD thay đổi từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai hiệu lực từ 01/01/2026
Bước 1: HKD thực hiện rà soát doanh thu, xác định nhóm theo 2 mốc quan trọng là doanh thu 500 triệu đồng và 3 tỷ đồng một năm. Đây là bước quan trọng để lựa chọn đúng phương pháp tính thuế và chuẩn bị sổ sách, hóa đơn cho năm 2026. Từ năm 2026, nếu doanh thu năm đến 500 triệu đồng, không phải nộp thuế nhưng cần kê khai doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế. Từ hơn 500 triệu đồng - 3 tỷ đồng, phải nộp theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc theo thuế suất 15% trên thu nhập (tức bằng doanh thu trừ chi phí). Trên 3 tỷ đồng, tính thuế thu nhập cá nhân theo doanh thu trừ chi phí.
Bước 2: Kiểm kê tồn kho nếu thuộc nhóm doanh thu trừ chi phí (tức nhóm 3 và 4). Với nhóm HKD có doanh thu từ 3 tỷ đồng/năm trở xuống, tồn kho không phải căn cứ tính thuế (nếu HKD tính thuế TNCN theo Cách 1), không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, mà chỉ nhằm chứng minh nguồn gốc hợp pháp của hàng hóa bán ra. Hộ vẫn được xuất hóa đơn bán hàng dù chưa có đầy đủ hóa đơn mua vào cho toàn bộ hàng tồn.
Bước 3: Đăng ký hóa đơn điện tử nếu dự kiến doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm.
Bước 4: Việc chuyển đổi phương pháp kê khai, hộ kinh doanh đều phải làm quen với sổ sách kế toán, để đảm bảo tính chính xác, minh bạch trong quá trình kinh doanh, làm cơ sở cho việc khai thuế và nộp thuế. Vui lòng liên hệ với kế toán chuyên nghiệp để được tư vấn chi tiết và áp dụng phù hợp theo quy định hiện hành.
Bước 5: Hoàn thiện đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế: hộ cần rà soát, cập nhật thông tin đăng ký kinh doanh và phương pháp tính thuế (từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai). Nếu không đăng ký, rủi ro rất lớn: vừa bị xử phạt, vừa có thể bị coi toàn bộ thu nhập là tiền lương, tiền công và chịu thuế lũy tiến lên đến 35%.
Bước 6: Thực hiện việc tách tài khoản ngân hàng cho hoạt động kinh doanh và khai báo với cơ quan thuế. Hộ kinh doanh cần có tài khoản ngân hàng riêng, khai báo với cơ quan thuế để minh bạch dòng tiền. Nếu không tách bạch, cơ quan thuế có thể ấn định doanh thu hoặc đánh thuế toàn bộ dòng tiền vào tài khoản.
Lưu ý: Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 50 tỷ đồng thực hiện tờ khai đầu tiên ngày 04/05/2026. Dù thời điểm kê khai muộn, chúng tôi đề xuất mọi khâu chuẩn bị nên bắt đầu từ ngày 1/1/2026.
Kính chúc Quý Khách Hàng nhiều sức khỏe và thành công!